Ostatnia aktualizacja: 15.04.2025 r. (Ministerstwo Finansów)

Obowiązki podatkowe osób osiągających dochody za granicą zależą od miejsca ich zamieszkania dla celów podatkowych, rodzaju uzyskiwanych dochodów oraz regulacji zawartych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. 

Osoby, które nie mają miejsca zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce (nierezydenci), podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy). 

Zasady opodatkowania renty na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polska a Holandią

Emerytury i renty oraz inne podobne świadczenia, jak również renty kapitałowe, powstałe w Umawiającym się Państwie (Polska) i wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie (Holandia) mogą być opodatkowane w pierwszym wymienionym Państwie (Polska).

Wypłacone emerytury i renty oraz inne wypłaty realizowane zgodnie z przepisami prawa o ubezpieczeniach społecznych Umawiającego się Państwa (Polska) osobie mającej miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie (Holandia) mogą być opodatkowane w pierwszym wymienionym Państwie (Polska).

Emerytura i renta, inne podobne świadczenie lub renta kapitałowa będą uważane za powstające w Umawiającym się Państwie, o ile składki lub wpłaty związane z taką emeryturą, rentą lub innym podobnym świadczeniem lub rentą kapitałową lub uprawnienia wynikające z takiej emerytury, renty lub innego podobnego świadczenia lub renty kapitałowej kwalifikują się do ulgi podatkowej w tym Państwie. Przeniesienie emerytury, renty, innego podobnego świadczenia lub renty kapitałowej z funduszu emerytalnego lub podmiotu prowadzącego działalność ubezpieczeniową w Umawiającym się Państwie do funduszu emerytalnego lub podmiotu prowadzącego działalność ubezpieczeniową w innym państwie nie będzie ograniczało w żaden sposób praw do opodatkowania pierwszego z Państw zgodnie z niniejszym artykułem.

Określenie "renta kapitałowa" oznacza określoną kwotę wypłacaną okresowo w ustalonych terminach, dożywotnio lub przez wskazany lub ustalony czas, zgodnie z zobowiązaniem do dokonywania takich wypłat w zamian za odpowiednie świadczenie pieniężne lub mające wartość pieniężną.

Postanowienia niniejszego artykułu będą miały także zastosowanie w odniesieniu do ryczałtowej wypłaty w zamian za emeryturę, rentę lub inne podobne świadczenie albo rentę kapitałową.

Opodatkowanie renty uzyskanej w Polsce przez rezydenta Holandii w Polsce
Renta uzyskiwana z polskiego systemu ubezpieczeń społecznych przez rezydenta Holandii podlega opodatkowaniu w Polsce. Przychód ten należy rozliczyć na formularzu PIT-37.

Opodatkowanie renty uzyskanej w Polsce przez rezydenta Holandii w Holandii

W Holandii mogą zostać opodatkowane polskie przychody. Rezydent Holandii będzie unikać podwójnego opodatkowania zgodnie z zawartą umową o unikaniu podwójnego opodatkowania. W zakresie wykonania obowiązków podatkowych w Holandii, należy kontaktować się z organem podatkowym w tym kraju.

Podstawa prawna
art. 3, art. 4a, art. 45  ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2025 r. poz. 163),
art. 18 Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchyleniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu z dnia 13 lutego 2002 roku (Dz. U. z 2003 r. nr 216, poz. 2120), zmieniony przez Dz. U. z 2022 r. poz. 906.