Ulga abolicyjna
Informacje zgodne ze stanem prawnym na dzień: 2024-08-26
Zasady korzystania z ulgi abolicyjnej określone są w art. 27g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jeżeli podlegasz w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (jesteś polskim rezydentem podatkowym) i uzyskujesz za granicą przychody (dochody):
- ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy,
- z działalności wykonywanej osobiście,
- pozarolniczej działalności gospodarczej lub
- z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza terytorium Polski działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi
- do których ma zastosowanie metoda odliczenia proporcjonalnego, masz prawo odliczyć od podatku dochodowego, kwotę stanowiącą różnicę między podatkiem obliczonym zgodnie z metodą odliczenia proporcjonalnego, a kwotą podatku obliczonego za ten rok podatkowy przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją.
Począwszy od rozliczenia za 2021 rok ulga abolicyjna jest limitowana. Wysokość odliczenia nie może przekroczyć kwoty 1.360 zł.
Limit ten nie dotyczy jednak dochodów osiąganych:
- ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy,
- z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło uzyskiwanych wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
- na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej - z wyjątkiem przychodów otrzymywanych przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych
- jeżeli dochody te są osiągane z tytułu pracy lub usług wykonywanych poza terytorium lądowym państw.
Warto wiedzieć
Nie możesz skorzystać z ulgi abolicyjnej, jeżeli uzyskałeś dochody w krajach i na terytoriach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 marca 2019 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. z 2019 r. poz. 599) albo w kraju, z którym Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i nie zapłaciłeś za granicą podatku.
Warto wiedzieć
Nie możesz skorzystać z ulgi abolicyjnej, jeżeli nie masz miejsca zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce, nawet jeśli uzyskujesz w Polsce dochody (przychody) podlegające opodatkowaniu. Ulga dotyczy wyłącznie osób, które mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce (są rezydentami podatkowymi Polski).
Przykład
Podatnik uzyskuje dochody na terytorium Polski i na terytorium innego Państwa (np. Holandii). Rozlicza się według metody proporcjonalnego odliczenia:
|
a) |
dochód uzyskany w Polsce |
= |
10 000 zł |
|
b) |
dochód uzyskany za granicą |
= |
80 000 zł |
|
c) |
podatek zapłacony za granicą |
= |
5 000 zł |
|
d) |
razem dochód (a + b) |
= |
90 000 zł |
|
e) |
podatek polski wg skali podatkowej |
= |
7 200 zł |
|
f) |
max podatek zagraniczny do odliczenia od podatku polskiego |
= |
6 400zł |
|
g) |
podatek zagraniczny podlegający odliczeniu od podatku polskiego |
= |
5 000 zł |
|
h) |
podatek do zapłacenia w Polsce: |
= |
2 200 zł |
W celu obliczenia ulgi abolicyjnej należy porównać kwotę podatku obliczonego według metody odliczenia proporcjonalnego z kwotą podatku, jaki musiałby zapłacić podatnik gdyby do dochodów zagranicznych miała zastosowanie metoda wyłączenia z progresją.
|
a) |
dochód uzyskany w Polsce |
= |
10 000 zł |
|
b) |
dochód uzyskany za granicą= |
= |
80 000 zł |
|
c) |
razem dochód (a + b) |
= |
90 000 zł |
|
d) |
podatek polski wg skali podatkowej |
= |
7 200 zł |
|
e) |
stopa procentowa (d : c) |
= |
8% |
|
f) |
podatek do zapłacenia w Polsce: |
= |
800 zł |
Ulga abolicyjna = kwota podatku obliczonego według metody proporcjonalnego odliczenia – kwota podatku obliczonego według metody wyłączenia z progresją
Z uwagi na to, że różnica pomiędzy kwotą 2.200 zł a kwotą 800 zł jest wyższa niż maksymalny limit ulgi możliwy do odliczenia tj. 1.360 zł (2.200 - 800 = 1.400 zł), podatnik nie będzie mógł odliczyć całej kwoty różnicy, lecz jedynie kwotę 1.360 zł.
Podstawa prawna:
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 226 , ze zm.).
Aktualizacja: Ministerstwo Finansów
Ulga na powrót
Wszystkie treści i materiały zamieszczane na portalu www.powroty.gov.pl, opracowywane przez grupę redakcyjną, mają charakter informacyjny. Redakcja portalu dokłada wszelkich starań, aby informacje w nim zawarte były rzetelne i wiarygodne. Nie stanowią one wiążącej interpretacji przepisów prawnych.
W przypadku treści aktualizowanych przez współpracujących z serwisem powroty.gov.pl ekspertów z ministerstw i innych publicznych instytucji odpowiedzialność za przekazane informacje ponoszą ww. instytucje.