Informacje zgodne ze stanem prawnym na dzień: 2024-08-26

Z ulgi na dziecko możesz skorzystać, jeżeli uzyskujesz dochody opodatkowane według skali podatkowej i:

1. w stosunku do małoletniego dziecka:

• wykonywałeś władzę rodzicielską lub
• pełniłeś funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z Tobą zamieszkiwało lub
• sprawowałeś opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą;

2. utrzymywałeś pełnoletnie dzieci:

• które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną lub
• do ukończenia 25. roku życia, które uczyły się w szkołach, o których mowa w krajowych lub zagranicznych przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, jeżeli dzieci te w roku podatkowym nie uzyskały:

- dochodów opodatkowanych wg skali podatkowej (np. umowa o pracę, umowa zlecenie), z wyjątkiem renty rodzinnej,

- dochodów opodatkowanych 19% podatkiem (np. z tytułu odpłatnego zbycia akcji),

- przychodów zwolnionych w ramach tzw. ulgi dla młodych i tzw. ulgi na powrót,

w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz. U. 2022 r. poz. 240 i 2476), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.

Ulga przysługuje, jeżeli do Twojego dziecka (dzieci) nie miały zastosowania przepisy:

• dotyczące 19% podatku liniowego lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyłączeniem przychodów z najmu prywatnego) w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń, oraz,
• dotyczące opodatkowania dochodów na zasadach określonych w ustawie o podatku tonażowym lub w ustawie o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Ulga z tytułu wychowania jednego dziecka

Jeżeli ulga przysługuje Ci na jedno dziecko, będziesz mógł skorzystać z odliczenia, o ile Twoje roczne dochody nie przekroczą kryterium dochodowego, wynoszącego:

• 112 000 zł - w przypadku gdy pozostawałeś przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim (w tym przypadku sumuje się Twoje dochody z dochodami Twojego małżonka),
• 112 000 zł - w przypadku gdy jesteś osobą samotnie wychowującą dziecko,
• 56 000 zł - w przypadku gdy nie pozostawałeś w związku małżeńskim, w tym również przez część roku.

Limity dochodów nie dotyczą Ciebie i Twojego małżonka jeżeli wykonywałeś władzę, pełniłeś funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z Tobą zamieszkiwało albo sprawowałeś opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą w stosunku do jednego dziecka, posiadającego orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach lub decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną lub orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.

Ulga wynosi 92,67 zł miesięcznie (rocznie 1112,04 zł).

Ulga z tytułu wychowania dwójki dzieci

Kwota odliczenia wynosi po 92,67 zł miesięcznie na każde dziecko (rocznie po 1112,04 zł).

W przypadku wychowywania dwójki dzieci, przy ustalaniu prawa do ulgi, nie ma znaczenia wysokość uzyskanego przez Ciebie w danym roku podatkowym dochodu.

Ulga z tytułu wychowania trójki dzieci

Kwota odliczenia wynosi:

•  po 92,67 zł miesięcznie na pierwsze i drugie dziecko (rocznie po 1112,04 zł),
• 166,67 zł miesięcznie na trzecie dziecko (rocznie 2000,04 zł).

W przypadku wychowywania trójki dzieci, przy ustalaniu prawa do ulgi, nie ma znaczenia wysokość uzyskanego przez Ciebie w roku podatkowym dochodu.

Ulga z tytułu wychowania czwórki i większej liczby dzieci

Kwota odliczenia wynosi:

• po 92,67 zł miesięcznie na pierwsze i drugie dziecko (rocznie po 1112,04 zł na pierwsze i drugie dziecko),
• 166,67 miesięcznie na trzecie dziecko (rocznie 2000,04 zł),
• po 225 zł miesięcznie na czwarte i każde kolejne dziecko (rocznie 2700,00 zł).

Także i w tym przypadku przy ustalaniu prawa do ulgi, nie ma znaczenia wysokość uzyskanego przez Ciebie w roku podatkowym dochodu.

Warto wiedzieć

Odliczenie nie przysługuje poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:

• na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych,
• wstąpiło w związek małżeński.

Małżonkowie wychowujący dzieci powinni pamiętać, że kwoty odliczenia dotyczą łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Przysługującą im roczną kwotę odliczenia mogą odliczyć od podatku w dowolnie ustalonej proporcji.

W przypadku braku porozumienia między rodzicami (opiekunami prawnymi), którzy zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie wykonują władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie separacji (piecza naprzemienna), lub gdy miejsce zamieszkania dziecka jest takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim – kwotę tę rodzice odliczają w częściach równych. W pozostałych przypadkach odliczenie w wysokości 100% stosuje rodzic, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania.

Odliczenia dokonuje się w rocznym zeznaniu podatkowym, podając numery PESEL dzieci, a w przypadku braku tych numerów – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci (informacje te podaje się w załączniku PIT/O).

Uwaga

Jeżeli zabraknie Ci podatku, aby odliczyć pełną kwotę przysługującej ulgi, masz prawo do otrzymania pozostałej kwoty niewykorzystanej ulgi na dzieci. Należy jednak pamiętać, że przysługująca kwota niewykorzystanej ulgi jest limitowana, nie może bowiem przekroczyć łącznej kwoty zapłaconych przez Ciebie składek na ubezpieczenia społeczne, które podlegają odliczeniu (wykazanych przez płatnika lub samodzielnie wpłaconych do ZUS lub do zagranicznych systemów ubezpieczeń) i składki na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu PIT-36L lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym..

Jeżeli ulga na dzieci przysługuje obojgu rodzicom, opiekunom prawnym dziecka lub rodzicom zastępczym, którzy pozostawali w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, zwrot kwoty niewykorzystanej ulgi jest limitowany ich łączną kwotą składek na ubezpieczenia społeczne, które podlegają odliczeniu i składek zdrowotnych. Kwota zwrotu niewykorzystanej ulgi limitowana łącznymi składkami może być zwrócona w dowolnej proporcji określonej przez rodziców.

Szczegółowe informacje na temat ulgi na dzieci dostępne są na stronie podatki.gov.pl.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 226 , ze zm.).

Aktualizacja: Ministerstwo Finansów

Ulga na dzieci