Powrót

Opodatkowanie przedsiębiorców

Informacje zgodne ze stanem prawnym na dzień: 2021-03-12

Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą, podatek możesz płacić według:

  • zasad ogólnych, tj. według progresywnej skali podatkowej (17%, 32%)
  • jednolitej 19% stawki podatku,
  • zryczałtowanych form opodatkowania, tj. ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych albo karty podatkowej.

 

Wybór formy opodatkowania

Jeżeli zdecydujesz się na opodatkowanie dochodów według 19% stawki podatku albo w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, musisz o swoim wyborze powiadomić naczelnika urzędu skarbowego w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskałeś pierwszy przychód z działalności w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu tego roku podatkowego.

Natomiast jeśli chcesz opłacać podatek w formie karty podatkowej, musisz w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego, a przypadku rozpoczęcia prowadzenia działalności w ciągu roku podatkowego – przed rozpoczęciem tej działalności, złożyć do naczelnika urzędu skarbowego wniosek o zastosowanie opodatkowania w tej formie (PIT-16).

Oświadczenie o wyborze opodatkowania według 19% stawki podatku albo w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych możesz złożyć na podstawie przepisów ustawy o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy (dalej: „ustawa o CEIDG”). Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej (PIT-16), możesz dołączyć do wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG), składanego na podstawie przepisów ustawy o  CEIDG.

 

Zasady ogólne i podatek liniowy

W przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych, a więc według progresywnej skali podatkowej oraz opodatkowania według jednolitej 19% stawki podatku, będziesz zobowiązany wpłacać zaliczki na podatek dochodowy w ciągu roku podatkowego. Jeśli kwota należnej zaliczki za dany miesiąc nie przekroczy kwoty 1000 zł, to  możesz jej nie wpłacać do urzędu skarbowego. Jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę należnych zaliczek wpłaconych od początku roku przekracza 1000 zł, wpłacie podlega różnica pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek wpłaconych od początku roku.

Zaliczki na podatek dochodowy wpłacasz na  mikrorachunek podatkowy.

Więcej informacji dot. mikrorachunku znajduje się na stronie internetowej Ministerstwa Finansów.

W trakcie roku podatkowego możesz wpłacać zaliczki na podatek dochodowy:

  • za każdy miesiąc - w terminie do 20 dnia następnego miesiąca, a za grudzień - do 20 stycznia następnego roku podatkowego,
  • kwartalnie – w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka, a za ostatni kwartał - do 20 stycznia następnego roku podatkowego.

Warto wiedzieć

Możesz wpłacać zaliczki kwartalnie, jeżeli:

  • rozpoczynasz w roku podatkowym prowadzenie działalności;
  • kontynuujesz w roku podatkowym prowadzenie działalności i jesteś małym podatnikiem, tzn. że Twoje przychody ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro (9 031 000 zł).

Jeżeli opłacasz podatek według progresywnej skali podatkowej oraz według 19% stawki podatku, masz obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów lub ksiąg rachunkowych.

W przypadku wyboru opodatkowania według skali podatkowej lub według 19% stawki podatku, przychody pomniejszasz o koszty ich uzyskania. Tym samym podatek dochodowy obliczasz od dochodu.

Po zakończeniu roku podatkowego składasz w urzędzie skarbowym zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) (PIT-36 lub PIT-36L) – w terminie od dnia 15 lutego do końca 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym; zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.

 

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Możesz wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli:

  • w roku poprzedzającym rok podatkowy:
    • uzyskałeś z samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej przychody w wysokości nieprzekraczającej  2 000 000 euro (tj. 9 030 600 zł) lub
    • uzyskałeś przychody z działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, lub spółki jawnej osób fizycznych, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro (tj. 9 030 600 zł),
  • rozpoczynasz wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystasz z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych płacisz od uzyskanego przychodu, bez pomniejszenia przychodu o koszty jego uzyskania.

Stawki ryczałtu są zróżnicowane w zależności od rodzaju przychodów i wynoszą:

  • 17% przychodów osiąganych z działalności w zakresie wolnych zawodów,
  • 15% przychodów ze świadczenia niektórych usług, m.in. reprodukcji komputerowych nośników informacji;,  10% przychów z odpłatnego zbycia np. nieruchomości użytkowych stanowiących składnik majątku wykorzystywany w działalności gospodarczej lub przychodów ze świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek;
  • 8,5% do 100 000 zł przychodów oraz 12,5% od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł przychodu ze świadczenia niektórych usług, m.in. wynajmu i obsługi nieruchomości własnych i dzierżawionych, wynajmu i dzierżawy samochodów osobowych i furgonetek;
  • 8,5% przychodów m.in. z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
  • 5,5% przychodów m.in. z działalności wytwórczej i budowlanej,
  • 3% – przychodów m.in. z działalności usługowej w zakresie handlu oraz z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5%,
  • 2% - przychodów ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, o których mowa w art. 20 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jeżeli korzystasz z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, masz obowiązek prowadzić ewidencję przychodów. W ciągu roku podatkowego obliczasz należną kwotę podatku i wpłacasz ją na  mikrorachunek podatkowy.

Więcej informacji dot. mikrorachunku znajduje się na stronie internetowej Ministerstwa Finansów.

W trakcie roku podatkowego możesz wpłacać podatek:

  • za każdy miesiąc – w terminie do 20 dnia następnego miesiąca, a za grudzień – przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania;
  • kwartalnie – w terminie do 20 dnia następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego – przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania.

Warto wiedzieć

Możesz wpłacać ryczałt kwartalnie, jeżeli:
  • rozpoczynasz w roku podatkowym prowadzenie działalności;
  • kontynuujesz w roku podatkowym prowadzenie działalności, a otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie lub przychody spółki, której jesteś wspólnikiem nie przekroczyły w roku poprzednim równowartości  250 000 euro (tj. 903 060 zł).

Po zakończeniu roku podatkowego składasz w urzędzie skarbowym zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28) – w terminie od dnia 15 lutego do końca lutego roku następującego po roku podatkowym; zeznanie złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.

 

Karta podatkowa

Z karty podatkowej mogą korzystać tylko podatnicy wykonujący określone rodzaje działalności. Dotyczy to głównie przedsiębiorców prowadzących drobną działalność handlową, usługową lub gastronomiczną (samodzielnie lub w formie spółki cywilnej) oraz zatrudniających niewielu pracowników.

Wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej jest ustalana w drodze decyzji naczelnika urzędu skarbowego odrębnie za każdy rok podatkowy. Stawki karty podatkowej są określone kwotowo, a ich wysokość jest uzależniona od m.in:

  • rodzaju i zakresu prowadzonej działalności,
  • liczby zatrudnionych pracowników,
  • liczby mieszkańców miejscowości, w której jest prowadzona działalność gospodarcza.

Jeżeli zdecydujesz się na wybór tej formy opodatkowania, będziesz wpłacać podatek  na rachunek urzędu skarbowego co miesiąc – w terminie do 7. dnia każdego miesiąca za miesiąc ubiegły, a za grudzień – do 28 grudnia roku podatkowego.

Warto wiedzieć

Podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej są zwolnieni od obowiązku prowadzenia ksiąg podatkowych i składania zeznań podatkowych. Po upływie roku podatkowego, w terminie do dnia 31 stycznia, podatnik obowiązany jest złożyć w urzędzie skarbowym roczną deklarację o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego (PIT-16A).

 

Działalność nierejestrowana

Jeżeli prowadzisz drobną działalność, która generuje niewielkie przychody, możesz skorzystać z rozwiązania jakim jest działalność nierejestrowana. Z tej opcji możesz skorzystać, jeżeli:

  • Twoje przychody nie przekroczą w żadnym miesiącu 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia (w  2021 r. minimalne wynagrodzenie wynosi 2800 zł, czyli 50% to  1400 zł) oraz
  • w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywałeś działalności gospodarczej.


Jeżeli skorzystasz z przepisów o działalności nierejestrowej, nie masz obowiązku:

  • zgłaszać działalności w ewidencji przedsiębiorców (CEIDG), urzędzie skarbowym i GUS (nie masz obowiązku posiadania NIP i REGON)
  • płacić comiesięcznych (albo kwartalnych) zaliczek na podatek dochodowy,
  • prowadzić księgowości (ma obowiązek prowadzić uproszczoną ewidencję sprzedaży).

Nie możesz jednak prowadzić działalności nierejestrowej w tych obszarach, w których wymagana jest koncesja, zezwolenie albo wpis do rejestru działalności regulowanej. Nie możesz także wykonywać działalności nierejestrowej w ramach spółki cywilnej.

Przychody z działalności nierejestrowanej są zaliczane do tzw. innych źródeł przychodów i są opodatkowane według skali podatkowej.

Warto wiedzieć

Informacje na temat opodatkowania podatkiem akcyzowym (akcyzą), w tym informacje dotyczące formalności podatkowych, dostępne są na stronie Ministerstwa Finansów.

 

Aktualizacja: Ministerstwo Finansów


Wszystkie treści i materiały zamieszczane na portalu www.powroty.gov.pl, opracowywane przez grupę redakcyjną, mają charakter informacyjny. Redakcja portalu dokłada wszelkich starań, aby informacje w nim zawarte były rzetelne i wiarygodne. Nie stanowią one wiążącej interpretacji przepisów prawnych.

W przypadku treści aktualizowanych przez współpracujących z serwisem powroty.gov.pl ekspertów z ministerstw i innych publicznych instytucji odpowiedzialność za przekazane informacje ponoszą ww. instytucje.