Informacja zgodna na dzień 16.05.2025 (Ministerstwo Finansów)

Na jakich zasadach podlega opodatkowaniu transferowana do polskiego banku emerytura Social Secuirty? Czy jest ona opodatkowana wyłącznie w USA, a może również w Polsce? Czy emerytury obywateli polskich, posiadających tzw. zieloną kartę są – po powrocie do Polski – opodatkowane tzw. Alien Tax (podatek federalny)?

Obowiązek podatkowy zależy od miejsca zamieszkania dla celów podatkowych, rodzaju uzyskiwanych dochodów, miejsca ich uzyskiwania oraz regulacji zawartych w odpowiednich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Rezydencja podatkowa

Osoby, które mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce (rezydenci) podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów niezależnie od tego, w którym kraju dochody te uzyskują (osoby te mają tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy).

Natomiast osoby, które nie mają miejsca zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce (nierezydenci), podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).

Za osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce uważa się osobę fizyczną, która:

1. posiada na terytorium Polski centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
2. przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Rezydencję podatkową określa sam podatnik mając na uwadze powyższe okoliczności. Przy ustaleniu rezydencji podatkowej należy brać pod uwagę również zapisy właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

W ocenie rezydentury mogą być pomocne Objaśnienia wydane przez Ministerstwo Finansów.

Świadczenie z USA

Aktualnie obowiązująca umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarta między Polską a Stanami Zjednoczonymi nie zawiera odrębnych  postanowień dotyczących opodatkowania emerytur i rent – brak również ustaleń odnośnie opodatkowania „innych dochodów”. Należy zatem stosować art. 5 umowy – Ogólne zasady opodatkowania.

Stosownie do postanowień ww. umowy dochody podatnika mającego miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce z tytułu świadczenia uzyskanego z USA podlegają – co do zasady – opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w USA.

Do uzyskanego dochodu stosuje się wówczas metodę proporcjonalnego odliczenia, która oznacza, że dochód osiągnięty za granicą jest opodatkowany w Polsce, ale od należnego podatku obliczonego wg skali podatkowej, odlicza się podatek zapłacony za granicą do wysokości limitu. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym.

Rezydent polski otrzymując takie świadczenie z USA powinien złożyć PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/ZG.

Natomiast pytanie dotyczące zakresu obowiązków podatkowych w Stanach Zjednoczonych (tzw. „Alien Tax”), pozostaje poza naszą kompetencją, w tym zakresie może się Pan zwrócić do organów podatkowych USA.

Informacje dodatkowe
Przekazane treści stanowią ogólną informację w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego. Przy czym oceny w zakresie stanu faktycznego dokonuje samodzielnie podatnik, natomiast ostateczna weryfikacja leży w kompetencji organu podatkowego.

W przypadku wątpliwości wymagających zinterpretowania przepisów w odniesieniu do przedstawionego stanu faktycznego można wystąpić z wnioskiem o interpretację indywidualną.
Informacje dotyczące złożenia wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej można znaleźć tutaj.

Podstawa prawna
art. 3, art. 4a, art. 27 ust. 9 i ust. 9a, art. 45  ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2025 r., poz. 163 ze zm.),
art. 5 umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w  Waszyngtonie dnia 8 października 1974 r. (Dz. U. z 1976, Nr 31, poz. 178).