Informacje zgodne na dzień 09.01.2026 (Ministerstwo Finansów)

Mieszkaliśmy z żoną w Niemczech ponad 10 lat. Żona przeprowadziła się z dziećmi na stałe do Polski. Posiadamy samochód zarejestrowany w Niemczech na mnie, chcemy go zwieźć do Polski i zarejestrować na żonę. Czy taki samochód będzie zwolniony z opłaty cła jako mienie przesiedleńcze?

W przypadku samochodu osobowego przedmiotem opodatkowania akcyzą jest m.in. NABYCIE wewnątrzwspólnotowe (przemieszczenie z innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej) samochodu OSOBOWEGO niezarejestrowanego wcześniej na terytorium kraju (Polski) zgodnie z przepisami o ruchu drogowym ^[1]. Jednocześnie art. 110 ustawy określa  rodzaje zwolnień od akcyzy, jakie w takim przypadku mogą obowiązywać ^[2].

Samochody osobowe – w rozumieniu ustawy – to pojazdy samochodowe i pozostałe pojazdy mechaniczne objęte pozycją CN 8703 przeznaczone zasadniczo do przewozu osób, inne niż objęte pozycją 8702, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi, z wyłączeniem pojazdów samochodowych i pozostałych pojazdów, które nie wymagają rejestracji zgodnie z przepisami o ruchu drogowym ^[3].

Przepisy ustawy o podatku akcyzowym przewidują możliwość skorzystania ze zwolnienia od akcyzy dla samochodu osobowego przywożonego przez osobę fizyczną przybywającą na terytorium kraju na pobyt stały.

Możliwość skorzystania ze zwolnienia jest uzależniona od poniższych warunków:

1. samochód osobowy jest przeznaczony do użytku osobistego tej osoby;
2. samochód osobowy służył do użytku osobistego tej osoby w miejscu poprzedniego jej pobytu w państwie członkowskim Unii Europejskiej przez okres co najmniej 6 miesięcy przed zmianą miejsca pobytu;
3. osoba ta przedstawi właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego dowód potwierdzający spełnienie warunku, o którym mowa w pkt 2;
4. samochód osobowy nie zostanie sprzedany, wynajęty lub w jakikolwiek inny sposób oddany do użytku osobie trzeciej przez okres 12 miesięcy, licząc od dnia jego przywozu na terytorium kraju;
5. samochód osobowy został nabyty lub wprowadzony do obrotu zgodnie z przepisami dotyczącymi opodatkowania obowiązującymi w państwie członkowskim Unii Europejskiej, w którym osoba fizyczna miała miejsce zamieszkania, a przy wywozie nie zastosowano zwolnienia od akcyzy lub zwrotu podatku ^[4] .

W przypadku przywozu, o którym mowa w ust. 1 art. 110 ustawy o podatku akcyzowym, z terytorium państwa członkowskiego, samochód osobowy jest zwolniony od akcyzy, jeżeli został przywieziony przed upływem 12 miesięcy od dnia osiedlenia się osoby fizycznej na terytorium kraju ^[5].

Powyższa regulacja nie precyzuje jakiego rodzaju dokumenty należy przedstawić, można więc przedstawiać wszelkie dokumenty mogące posłużyć jako dowód na spełnienie warunków zwolnienia.

W naszym kraju organem właściwym do rozstrzygania w sprawie indywidualnej jest wyłącznie naczelnik urzędu skarbowego. Właściwy organ jest uprawniony do zbadania i oceny wszystkich posiadanych dowodów, pod względem faktycznym oraz prawnym ^[6].

Aktualne dane kontaktowe wszystkich jednostek Krajowej Administracji Skarbowej (w tym urzędów skarbowych) – są dostępne na stronie internetowej KAS.

Obowiązek złożenia deklaracji

Dokonując nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodu osobowego niezarejestrowanego wcześniej na terytorium kraju, jest Pan obowiązany po dokonaniu jego przemieszczenia na terytorium kraju, bez wezwania organu podatkowego złożyć deklarację uproszczoną (AKC-US) właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 14 dni, licząc od dnia powstania obowiązku podatkowego, nie później jednak niż w dniu rejestracji samochodu osobowego na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym ^[7].  Obowiązek podatkowy w tej sytuacji powstanie z dniem przekroczenia przez samochód osobowy granicy kraju.

W deklaracji uproszczonej (AKC-US) ma Pan możliwość wskazania  tytułu zwolnienia od akcyzy. W przypadku spełnienia wyżej wymienionych warunków, naczelnik urzędu skarbowego wydaje zaświadczenie stwierdzające zwolnienie od akcyzy ^[8].

Deklaracja podatkowa

Wzór deklaracji uproszczonej dla podatku akcyzowego od nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodów osobowych (AKC-US, zwana dalej: „deklaracją”) wraz z objaśnieniami stanowi załącznik do rozporządzenia ^[9].

Wzór deklaracji dostępny jest  na stronie: https://www.podatki.gov.pl/akcyza/formularze/

Deklaracja wraz z wnioskiem o zwolnienie z podatku akcyzowego może zostać złożona w formie papierowej (wyłącznie przez osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej) lub elektronicznej.

Instrukcje:

• Złóż deklarację akcyzową od samochodu i uzyskaj potwierdzenie zapłaty lub
• Uzyskaj zaświadczenie o zwolnieniu z zapłaty podatku akcyzowego na Platformie Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych (PUESC).

Wysłanie deklaracji w formie elektronicznej jest możliwe po założenia konta na platformie.

Wypełnioną deklarację  wraz z wnioskiem o zwolnienie z podatku akcyzowego należy złożyć do właściwego naczelnika urzędu skarbowego – w przypadku osób fizycznych, które dokonują nabycia wewnątrzwspólnotowego, właściwym miejscowo jest naczelnik urzędu skarbowego, właściwy ze względu na adres zamieszkania tych osób ^[10].

Wykaz urzędów skarbowych i izb administracji skarbowej, których odpowiednio naczelnicy i dyrektorzy są właściwi do wykonywania zadań w zakresie akcyzy na terytorium kraju, oraz terytorialny zasięg ich działania określa załącznik do Rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów  w sprawie właściwości urzędów skarbowych i izb administracji skarbowej w zakresie akcyzy ^[11].

Podstawa prawna:
^[1] art. 100 ust. 1 ustawy z dn. 6 grudnia 2008r. o podatku akcyzowym (Dz.U. z 2025r. poz. 126 );
^[2] art. 110 ustawy z dn. 6 grudnia 2008r. o podatku akcyzowym (Dz.U. z 2025r. poz. 126);
^[3] art. 100 ust. 4 ustawy z dn. 6 grudnia 2008r. o podatku akcyzowym ( Dz.U. z 2025r. poz. 126);
^[4] art. 110 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. z 2025r. poz. 126);
^[5] art. 110 ust. 7 ustawy z dn. 6 grudnia 2008r. o podatku akcyzowym (Dz.U. z 2025r. poz. 126),
^[6] art. 28 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U. z 2025r. poz. 1131);
^[7] art. 106 ust. 2 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. z 2025r. poz. 126);
^[8] art. 106 ust. 2 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. z 2025r. poz. 126);
^[9] zał. do rozporządzenia Ministra Finansów Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 09 czerwca 2021r. w sprawie wzoru deklaracji uproszczonej w sprawie podatku akcyzowego od samochodów osobowych (Dz.U. z 2021r. poz. 1110);
^[10] art. 14 ust. 8 ustawy z dn. 6 grudnia 2008r. o podatku akcyzowym (Dz.U. z 2025r. poz. 126);
^[11] Rozporządzenie  Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 21 lutego 2017 r. w sprawie właściwości urzędów skarbowych i izb administracji skarbowej w zakresie akcyzy ( Dz.U. z 2022 r. poz. 552).